Procedimientos de Registro

Son 3 métodos:

1. Global
2. Analítico o Pormenorizado
3. Inventarios Perpetuos

MÉTODO GLOBAL
Reside en establecer una única cuenta para realizar el registro de éstas operaciones. La cuenta que constituye por si misma el sistema global se denomina “Mercancías” o “Mercancías Generales”.
En la cuenta de “Mercancías Generales” se registran todos los Cargos y todos los Abonos que indican los aumentos y las disminuciones que identificamos en cada concepto relacionado con la compra-venta de Mercancías, su movimiento carece de homogeneidad pues incluye movimientos correspondientes a diferentes conceptos.
El procedimiento global o de mercancías generales consiste en registrar las diferentes operaciones de mercancías en una sola cuenta, la cual se abre con el nombre de mercancías generales.

Movimientos y saldos que se utilizan en este procedimiento
El movimiento de la cuenta de mercancías es como a continuación se presenta:

Se carga: Al principiar el ejercicio:

1.- Del valor del inventario inicia de mercancías (a precio de costo).
2.- Del valor de las compras (a precio de adquisición).
3.- Del valor de los gastos de compra.
4.- Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de venta).
5.- Del valor de las rebajas sobre ventas (a precio de venta).

Se abona: durante el ejercicio:
1.- Del valor de las ventas (a precio de venta).
2.- Del valor de las devoluciones sobre compras (a precio de adquisición).
3.- Del valor de las rebajas sobre compras (a precio de adquisición).

Las operaciones que normalmente se pueden efectuar con las mercancías son las siguientes:

1.- Inventario inicial
2.- Compras
3.- Gastos de compra
4.- Devoluciones sobre ventas
5.- Rebajas sobre ventas
6.- Ventas
7.- Devoluciones sobre compras
8.- Rebajas sobre compras

PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS
Cuando se lleva el procedimiento global o el analítico, no es posible obtener inmediatamente el costo de lo vendido ni la utilidad o pérdida bruta, ya que para ello es necesario conocer el valor de del inventario final de mercancías, el cual no aparece registrado en ninguna cuenta, sino que es preciso, para determinarlo, hacer un recuento físico de las mercancías existentes, labor que obliga a cerrar el negocio para poder llevarla a cabo, sobre todo cuando hay que medir, pesar o contar una gran variedad de artículos.
Otro de los inconvenientes que tienen los procedimientos globales y analítico es que no se puede descubrir si ha habido extravíos, robos, o errores en el manejo de mercancías, ya que no es posible determinar con exactitud el valor de las que debiera hacer, debido a que no hay ninguna cuenta que controle las existencias.
Con una solución a los inconvenientes anteriores, se ideó el procedimiento de inventarios perpetuos, el cual consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y de la utilidad o de la pérdida bruta.

Ventajas de este procedimiento. Las principales ventajas que tiene son las siguientes:
• Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin necesidad de practicar inventarios físicos.
• No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancías, puesto que existe una cuenta que controla las existencias.
• Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos durante el manejo de mercancías, puesto que se sabe con exactitud el valor del as mercancías que debiera haber.
• Se puede conocer, en cualquier momento, el valor del costo de lo vendido.
• Se puede conocer, en cualquier instante, el valor de la utilidad o pérdida bruta.

Debido a las ventajas anteriores, este procedimiento tiene el máximo de aplicación en la actualidad sobre todo en empresas importantes.
Cuentas que se emplean en el procedimiento de inventarios perpetuos. Las cuentas que se emplean en este procedimiento, para registrar las operaciones de mercancías son las siguientes:

• Almacén
• Costo de ventas
• Ventas

Almacén. Esta cuenta es la del Activo circulante; se maneja exclusivamente a precio de costo; su saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancías, o sea, el inventario final.
Costo de ventas. Es cuenta de mercancías; se maneja a precio de costo, su saldo es deudor y expresa el costo de lo vendido.
Ventas. Es cuenta de mercancías; se maneja a precio de venta; su saldo es acreedor y expresa las ventas netas, sin embargo, al terminar el ejerció, cuando recibe el traspaso de costo de lo vendido, se convierte en cuenta de resultados, pues su saldo expresa la utilidad bruta si es acreedor o la pérdida bruta si es deudor.

PROCEDIMIENTO ANALÍTICO O PORMENORIZADO.
Consiste en abrir una cuenta especial en el libro Mayor para cada uno de los conceptos que forman el movimiento de las cuentas de Mercancías en general. Por tanto, en este procedimiento se establecen las siguientes cuentas: Inventario, Compras, Gastos de compras, Devolución sobre compras, Rebaja sobre compras, Ventas, Devoluciones cobre ventas, y Rebajas sobre ventas.

Ventajas del procedimiento analítico o pormenorizado:

• En cualquier momento, se puede conocer el valor del inventario inicial, de las ventas, de las compras, de los gastos de compras, de las devoluciones y rebajas sobre compras y sobre ventas,debido a que para cada uno de estos conceptos se ha establecido una cuenta especial.
• Se facilita la formación del Estado de pérdidas y ganancias, debido a que se conoce por separado el calor de cada uno de los conceptos con que se forman.
• El registro de las operaciones de mercancías es más claro.

Desventajas del procedimiento analítico son:

• No se puede conocer, en un momento dado, el valor del inventario final de mercancías, puesto que no existe ninguna cuenta que controle las existencias.
• No es factible descubrir si ha habido extravíos, robos o errores en el manejo de las mercancías,ya que no es posible determinar con exactitud el valor de las mercancías que deberías haber,porque no hay ninguna cuenta que controle las existencias.
• Para conocer el valor del inventario final, es preciso hacer un recuento físico de las existencias,labor que algunas veces obliga a cerrar el negocio, principalmente cuando hay que medir, pesar o contar una gran variedad de artículos.
• No se puede conocer rápidamente el costo de lo vendido ni la utilidad o la perdida bruta,mientras no se conozca el valor del inventario final

Definiciones de Cuentas de Estado de Resultados

INVENTARIO INICIAL: representa el total de la existencia de mercancías al iniciar un periodo contable valuado a precio de costo.

COMPRAS: valor de las mercancías adquiridas al contado o crédito.

GASTOS DE COMPRAS: registra los aumentos y disminuciones de las erogaciones efectuadas para hacer llegar las mercancías adquiridas desde las bodegas del proveedor  hasta las bodegas de la empresa que incluye fletes, maniobras de carga y descarga, permisos, impuestos y derechos.

DEVOLUCIONES/COMPRA:derivadas de las mercancías que la empresa devuelve físicamente a sus proveedores por no estar satisfecho en cuanto a condiciones de color, tamaño, precio, etc.

REBAJAS/COMPRA: derivadas de bonificaciones que sobre el precio de costo de las mercancías compradas conceden los proveedores a la empresa.

VENTAS: Valor de las mercancías vendidas a clientes ya sea al contado a a crédito.

DEVOLUCIONES/VENTA: realizadas por concepto de las mercancías que los clientes devuelven a la empresa, por no ser lo que pidieron, no estar conformes con ella ya sea por cuestiones de estilo, precio o calidad, color, o tamaño.

REBAJAS/VENTA;derivadas de las bonificaciones que sobre el precio de venta, se concede a los clientes.

INVENTARIO FINAL: representa el total de la existencia de mercancías al finalizar un ejercicio periodo  contable, valuado a precio de costo.

GASTOS DE OPERACIÓN

GASTOS DE VENTA:En esta cuenta deberán anotarse las erogaciones que se realicen por concepto de: servicios como luz, agua, teléfonos, sueldos, publicidad, material de limpieza, refacciones, comisiones a agentes, etc.

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN: erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de lograr los objetivos para los que fue establecida, es decir los gastos relacionados con las personas y oficinas encargadas de la dirección.

GASTOS FINANCIERO: perdida en compra y venta de dolares.

PRODUCTOS FINANCIEROS: son aquellos que entran dentro de las finanzas de la empresa. El inversor los compra para obtener con ellos una ganancia y el emisor los vende para captar dinero con el compromiso de devolverlo prestado y satisfacer las rentabilidades prometidas.

OTROS GASTOS:Son las asignaciones de capital diferentes al programa de inversiones tales como: compras de títulos o valores que se estime mantener a largo plazo, adquisición de bienes de inversión no capitalizables, etc

OTROS PRODUCTOS: Valores derivados de las principales acciones con nuevas formas de operación y reducción de riesgos para el inversionista y tener acceso a ganancias seguras derivadas de la combinación adecuada de los diferentes productos que ofrecen tres categorías de transferencia: riesgo-precio, riesgo-crédito, y la generación de liquidez

Definiciones de cuentas de Pasivos.

Todos los pasivos aumentan abonándose, y disminuyen cargándose.
El saldo de un pasivo siempre es ACREEDOR.

• PROVEEDORES: son las personas o comercios a las que debemos por haberles comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna garantía documental.

AUMENTA:cuando se compran mercancías a crédito
DISMINUYE: cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelven mercancías al proveedor o conceden algún descuento o rebaja.

• DOCUMENTOS POR PAGAR: títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio y pagares.

AUMENTA: cuando se expiden a cargo del negocio, es decir cuando firmo y contraigo la obligación.
DISMINUYE: cuando se pagan  total o parcialmente, o se cancelan.

PRESTAMOS BANCARIOS; representa la obligación de la empresa de pagar sus deudas con las instituciones financieras que le conceden prestamos a corto plazo.
AUMENTA:cuando se pide el préstamo
DISMINUYE: cuando se paga total o parcialmente.

• ACREEDORES DIVERSOS: personas a quienes debemos por un concepto distinto al de la compra de mercancías.

AUMENTA:cada vez que quedemos a deber por concepto distinto a compra de mercancías.
DISMINUYE: cuando se paga total o parcialmente o se devuelven al acreedor los valores a nuestro cargo.

• ANTICIPO DE CLIENTES: valor del anticipo a cuenta de pedidos que la empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de mercancías.

AUMENTA: cuando la empresa recibe anticipos.
DISMINUYE: por el importe de amortización o cancelación del anticipo.

• IVA POR PAGAR: registra el monto del impuesto al valor agregado que la empresa tienen pendiente del pago ante el SAT.

AUMENTA: cuando se cobra
DISMINUYE: cuando se compensa con el IVA acreditable.

• ISR POR PAGAR: Impuestos sobre la renta, registra los aumentos y disminuciones derivados del calculo del impuesto sobre la renta a cargo de la empresa.

AUMENTA: cuando se obtiene apartir de la utilidad del ejercicio.
DISMINUYE: cuando se paga total o parcialmente.

• PTU POR PAGAR:registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que establece la Ley Federal del Trabajo de participar a los trabajadores en las utilidades de la empresa.

AUMENTA:cuando se conoce o adquiere la obligación.
DISMINUYE: cuando se paga total o parcialmente.

• ACREEDORES HIPOTECARIOS:obligaciones que tienen como garantía, la escritura de bienes inmuebles (terrenos, edificios), que son bienes permanentes  duraderos y no consumibles rápidamente.

AUMENTA:cada que se reciben prestamos cuya garantía esta constituida por la escritura de algún inmueble.
DISMINUYE: cuando se paga con vencimiento mayor a 1 año.

• DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO: títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio y pagares a largo plazo. Tienen vencimiento mayor a 1 año.

AUMENTA: cuando se expiden a cargo del negocio, es decir cuando firmo y contraigo la obligación.
DISMINUYE: cuando se pagan  total o parcialmente, o se cancelan.

• PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO; representa la obligación de la empresa de pagar sus deudas con las instituciones financieras que le conceden prestamos a largo plazo. Tienen vencimiento mayor a 1 año. 

AUMENTA:cuando se pide el préstamo
DISMINUYE: cuando se paga total o parcialmente.

Definiciones de Cuentas de Activo Diferido.

• GASTOS PRE OPERATIVOS: son aquellos que se producen previo a comenzar a desarrollar las operaciones, y que generan ingresos, como, contratación de personal, estudios de mercados, etc.

AUMENTA:cuando se efectúa el gasto.
DISMINUYE: cuando se amortiza.

• GASTOS DE CONSTITUCIÓN; son por concepto de erogaciones que la empresa paga cuando se lleva acabo el proceso de constitución. escrituracion, y registros notariales.

AUMENTA:cuando se efectúa el gasto.
DISMINUYE: cuando se amortiza.

• GASTOS DE ORGANIZACIÓN: son los pagos que la empresa hace a profesionales especializados en la organización. 

AUMENTA:cuando se efectúa el gasto.
DISMINUYE: cuando se amortiza.

• GASTOS DE INSTALACIÓN: son todos los gastos que se hacen ´para acondicionar el local a las necesidades del negocio, así como para darle al mismo comodidad y presentación.

AUMENTA:cuando se efectúa el gasto, por mejoras y remodelaciones.
DISMINUYE: cuando se amortiza. En un 5%.

Definiciones de Cuentas de Activo Fijo.

Definiciones de cuentas de activo circulante.

Todos los activos aumentan cargándose, y disminuyen abonándose.
El saldo de un activo siempre es DEUDOR.

• CAJA:  representa el dinero en efectivo, como billetes, monedas, pagares, cheques, vouchers, tarjetas de crédito etc.

AUMENTA: cuando se recibe dinero en efectivo.
DISMINUYE: cuando se paga con dinero en efectivo.

• FONDO FIJO DE CAJA CHICA: dinero en efectivo, destinado a pagos menores

AUMENTA: cuando no es suficiente.

DISMINUYE: cuando es excesivo.

• BANCOS: Valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en instituciones bancarias.

AUMENTA: cuando se depositan dinero o valores al cobro.

DISMINUYE:cuando se expiden cheques contra el banco.

• CLIENTES:son las personas que deben a la entidad por haberles vendido mercancías a crédito,

AUMENTA; cuando se venden mercancías a crédito,

DISMINUYE: cuando el cliente paga total o parcialmente toda la cuenta, devuelve mercancías o se le concede algún descuento o rebaja.

• DOCUMENTOS POR COBRAR;son los títulos de crédito a favor del negocio, como letras de cambio  o pagares.

AUMENTA: cuando se reciben letras de cambio o pagares a favor del negocio, cuando me firman y me endosan.

DISMINUYE: cada vez que se cobra o se endosa uno de estos documentos o cuando se cancelan.

• DEUDORES DIVERSOS: son personas que deben al negocio por concepto distinto  al de venta de mercancías.

AUMENTA: cuando se realizan prestamos.

DISMINUYE: cuando dichas personas pagan total o parcialmente  su cuenta o devuelven los valores que estaban a su cargo.

• FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS: cuenta utilizada cuando la empresa realiza prestamos a los empleados.

AUMENTA: cuando se realizan prestamos.

DISMINUYE: cuando dichas personas pagan total o parcialmente  su cuenta o se le va descontando de la nomina.

• IVA ACREDITABLE: Cuando se paga el impuesto por mercancías.

AUMENTA: cuando pago.

• ANTICIPO A PROVEEDORES: es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la empresa entrega a proveedores.

AUMENTA:cada vez que la empresa efectué anticipos a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios.

DISMINUYE: por el importe de la amortización o cancelación del anticipo, y cuando la empresa liquida.

Ejercicio 5 de Estado de Resultados

Ejercicios de Estado de Resultados

Reglas del Cargo y el Abono: Cuentas de Balance

ACTIVO:
1. Todas las cuentas de activo cuando inician se cargan
2. Todas las cuentas de activo cuando aumentan se cargan
3. Todas las cuentas de activo cuando disminuyen se abonan
4. Todas las cuentas de activo su saldo siempre será deudor

PASIVO:
1. Todas las cuentas de pasivo cuando inician se abonan
2. Todas las cuentas de pasivo cuando aumentan se abonan
3. Todas las cuentas de pasivo cuando disminuyen se cargan
4. Todas las cuentas de pasivo su saldo siempre será acreedor

CAPITAL CONTABLE:
1. Todas las cuentas de capital cuando inician se abonan
2. Todas las cuentas de capital cuando aumentan se abonan
3. Todas las cuentas de capital cuando disminuyen se cargan
4. La cuenta de capital siempre será saldo acreedor.

Estado de Resultados

  Estado de pérdidas y ganancias

O

Estado de Resultados

Definición

Documento contable que muestra detalladamente como se obtiene la utilidad o pérdida del ejercicio en un periodo determinado

Pasos para elaborar un ESTADO DE RESULTADOS

1.      Nombre de la empresa

2.      Nombre del documento

3.      Periodo

4.      Ventas Netas se determina restando a la suma de devoluciones y rebajas sobre ventas

5.      Compras Totales le suma los gastos de compra

6.      Compras netas para desterminar se va a restar la suma de las devoluciones y rebajas sobre compra

7.      Total de Mercancías al inventario final le voy a sumas las compras netas

8.      Costo de lo vendido al total de mercancías le resto el inventario final

9.      Utilidad o perdida bruta para determinar la perdida bruta se restara ventas menos el costo de lo vendido
  a) utilidad bruta: cuando ventas es mayor que el costo de lo vendido

b) perdida bruta: ventas menor que costo de lo vendido

10.  Utilidad o perdida de operación

11.   Utilidad o perdida de operación

12. Firmas

Ejercicios de Balance General

Ejercicio 1 y 2 de Balance General

Definiciones de Cuentas.

Iván Antonio Guerrero Benítez     Numero de control 15100730

Tecnologías de información

Activo: Bienes y derechos

Es el conjunto de bienes económicos, derechos a cobrar que posee un comerciante o una empresa y aquellas erogaciones que serán aprovechadas en ejercicios futuros.

Activo Circulante: Son bienes de la empresa que están en constante movimiento

Activo Fijo: Bienes de la empresa que tienen cierta fijeza que sirven para usarse y no venderse

Activo Diferido: Pagos que realiza la empresa por anticipado por lo que la empresa tiene el derecho de exigir  un servicio posterior. Con el tiempo, uso o consumo se convierte en un gasto

Pasivo: Deudas y obligaciones de la empresa

En contabilidad, un pasivo en una empresa¨¨ Mientras el activo comprende los bienes y derechos financieros de la empresa, que tiene la persona o empresa, el pasivo recoge sus obligaciones: es el financiamiento provisto por un acreedor y representa lo que la persona o empresa debe a terceros,¹ como el pago a bancos, proveedores, impuestos, salarios a empleados, etc.

Pasivo a corto plazo: Deudas y obligaciones convencimiento menor aun año

Pasivo a largo plazo: Deudas y obligaciones con vencimiento a un año.

Pasivo diferido: cobros que realiza la empresa por anticipado por lo que tiene la obligación de proporcionar un servicio posterior

Capital contable: Es la diferencia entre el activo menos pasivo

Balance General

Grado de disponibilidad:

Mayor grado de disponibilidad

Cuando un bien es más fácil de convertir a dinero en efectivo

Menor grado de disponibilidad

Cuando un bien es más difícil de convertir en dinero en efectivo

Grado de exagibilidad

Mayor grado de exagebilidad

cuando una deuda tiene el menor plazo para liquidarse

menor grado de exagebilidad

cuando una deuda  tiene mayor plazo para liquidarse

Pasos para elaborar un balance general

1.   Nombre de la empresa

2.   Nombre del documento

3.   Fecha de realización

4.   El activo, pasivo y capital contable van en la parte central de la columna mayor

5.   La clasificación  del activo y pasivo van pegadas a la columna de folio de mayor

6.   Las cuenta de activo y pasivo van ligeramente separadas de la columna del folio mayor

7.   El signo de pesos van en la primera cantidad de cada columna y después del corte también

8.   Los corte deben abarcar toda la columna

9.   El total final se remarca con dos líneas horizontales

10.  Firmas 

Examen Unidad 1

Compromiso Social de la Contabilidad

Normas y usuarios de Información Financiera

Estados de Información Financiera

Balance General:
Documento que muestra la situación financiera de una empresa en una fecha determinada.

Estado de Resultados:
Muestra detalladamente la utilidad o perdida del ejercicio en un determinado periodo.

Estado de Variaciones en el capital contable:
muestra los cambios en el capital contables, aumentos y disminuciones, si hay perdidas o ganancias.

Estado de Flujo de Efectivo:
Muestra las fuentes y aplicaciones de efectivo de la entidad en el periodo los cuales son clasificados en actividades de operación, inversión y financiamiento.

Fundamento de Contabilidad

1.1 Concepto de Contabilidad.
Controla los recursos, registra todas la operaciones de una entidad y produce sistemáticamente y estructuradamente, información financiera por medio de estados financieros que el usuario necesita para la toma de decisiones en beneficio de la empresa.
Es una técnica porque permite procesar y aplicar datos, ademas de registrar toda las operaciones que afectan económicamente una entidad.

1.2 Contabilidad Financiera.
Es una técnica para elaborar y presentar información financiera de las transacciones (operaciones) comerciales, financiera económicas y sus efectos derivados, efectuados por entidades comerciales, industriales, de servicios, públicos y privados.
Este sistema de información esta orientado a proporcionar información interna y externa de una entidad a fin de facilitar sus decisiones.

1.3 Contabilidad Fiscal.
Comprende el registro y preparación de informes para la presentación de declaraciones y el pago de impuestos, se debe establecer un adecuado registro fiscal. se basa en las normativas fiscales del país y se relaciona con las obligaciones tributarias.

En la siguiente pagina podrás encontrar todos los tipos de contabilidad, incluyendo los que siguen en el programas, ademas de vídeos.
También incluye, cursos, programas y libros de CONTABILIDAD.

1.4 Contabilidad de costos.
Permite conocer el costo de producción de sus productos de venta y la determinación de los costos unitarios; es decir permite conocer el costo de cada unidad de producción mediante el adecuado control de sus elementos; materia prima, mano de obra y gastos de fabricación o producción.

1.5 Contabilidad Administrativa.
orientado a los aspectos administrativos de la empresa y sus informes, es decir su uso es estrictamente interno. para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de políticas, metas u objetivos preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa.

Tipos de Contabilidad

Introducción al Curso

Como Primer día, el profesor nos proporciono el temario del curso, la bibliografia de apoyo, y  se hizo la formación de equipos de trabajo para cada una de las unidades. 

Para mas información del programa en general consulta la siguiente bibliografia.
Contabilidad Aplicada A La Ingeniería

Otra Bibliografia es el siguiente libro, "PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD, DE ÁLVARO JAVIER ROMERO LÓPEZ"


Ademas nos proporciono los temas de la unidad 1, y como tarea nos encargo investigar los primeros 3 puntos.

UNIDAD 1: FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD.

1. Concepto de contabilidad
2. Contabilidad Financiera
3. Contabilidad Fiscal
4. Contabilidad Administrativa
5. Contabilidad de Costos
6. Balance General o Estado de Situación Financiera
7. Estado de Resultados o de Perdidas y Ganancias
8. Estado de Variaciones en el Capital Contable
9. Estado de Flujo de Efectivo
10. Normas de Información Financiera
11. Usuarios de la Información Financiera
12. Compromiso Social de la Contabilidad.
13. 04-septiembre-2015 Examen unidad 1